爱游戏官方网站入口:转:最新各税种纳税义务发生时间汇总!
栏目:公司新闻 发布时间:2023-05-25 14:27
本文摘要:一、增值税增值税是我国最主要的税种之一。增值税纳税义务发生时间,主要是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应负担纳税义务、扣缴义务的起始时间,是以商品(含应税劳务)在流转历程中发生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

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一、增值税增值税是我国最主要的税种之一。增值税纳税义务发生时间,主要是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应负担纳税义务、扣缴义务的起始时间,是以商品(含应税劳务)在流转历程中发生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。(一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款子或者取得索取销售款子凭据的当天1.接纳直吸收款方式销售货物,岂论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;2.接纳托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;3.接纳赊销和分期收款方式销售货物,为书面条约约定的收款日期的当天,无书面条约的或者书面条约没有约定收款日期的,为货物发出的当天;4.接纳预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期凌驾12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面条约约定的收款日期的当天;5.委托其他纳税人代销货物,为收到代销单元的代销清单或者收到全部或者部门货款的当天。

未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;6.销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;7.纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。(二)销售货物或者应税劳务先开具发票的,为开具发票的当天因为增值税是链条税,销售方虽然没有收讫货款,但开出增值税专用发票,购货方就可凭专用发票认证后抵扣增值税,为了制止国家的税款被无偿占用,《增值税暂行条例》又划定:销售货物或者应税劳务先开具发票的,纵然没有收讫销售款子或索取销售款子凭据的,也以开票当天为纳税义务发生时间。(三)入口货物,为报关入口的当天。

(四)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。(五)提供营改增的应税服务纳税义务发生时间。1.纳税人提供应税服务并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款子,是指纳税人提供应税服务历程中或者完成后收到款子。

取得索取销售款子凭据的当天,是指书面条约确定的付款日期;未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的,为应税服务完成的当天。2.纳税人提供有形动产租赁服务接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3.纳税人发生视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

4.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。二、消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种,主要是为了调治产物结构,引导消费偏向,保证国家财政收入。消费税实行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工和入口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包罗消费税,因此不用再缴纳消费税,税款最终由消费者负担。

(一)纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税1.接纳赊销和分期收款结算方式的,为书面条约约定的收款日期的当天,书面条约没有约定收款日期或者无书面条约的,为发出应税消费品的当天;2.接纳预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天;3.接纳托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;4.接纳其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(二)纳税人自产自用的应税消费品1.用于一连生产应税消费品的,不纳税;2.用于其他方面的,于移送使用的当天纳税。(三)纳税人委托加工应税消费品纳税义务发生时间为纳税人提货的当天,除受托方为小我私家外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品,委托方用于一连生产应税消费品的,所纳税款准予按划定抵扣。

(四)纳税人入口应税消费品纳税义务发生时间为报关入口的当天。三、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单元和小我私家,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种,属于价内税。(一)纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款子的,其纳税义务发生时间为收讫营业收入款子的当天(二)纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并取得索取营业收入款子凭据的当天。

索取营业收入款子凭据的当天,为书面条约确定的付款日期的当天;未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的,为应税行为完成的当天(三)国务院财政、税务主管部门尚有划定的,从其划定。1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产,接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;2.纳税人提供修建业或者租赁业劳务,接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单元或者小我私家的,其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天;4.纳税人发生自建行为的,其纳税义务发生时间为销售自建修建物的当天。

四、企业所得税企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业,就其泉源于中国境内外的生产谋划所得和其他所得而征收的一种税。企业所得税的纳税义务发生时间取决于税法对收入简直认。

(一)收入实现的一般性划定1.股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门尚有划定外,根据被投资方做出利润分配决议的日期确认收入的实现;2.利息收入,根据条约约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;3.租金收入,根据条约约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;4.特许权使用费收入,根据条约约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现;5.接受捐赠收入,根据实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。(二)分期确认收入的实现1.以分期收款方式销售货物的,根据条约约定的收款日期确认收入的实现;2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事修建、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,连续时间凌驾12个月的,根据纳税年度内完工进度或者完成的事情量确认收入的实现。

(三)接纳产物分成方式取得收入的实现接纳产物分成方式取得收入的,根据企业分得产物的日期确认收入的实现,其收入额根据产物的公允价值确定。(四)销售商品确认收入实现时间1.销售商品接纳托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入;2.销售商品接纳预收款方式的,在发出商品时确认收入;3.销售商品需要安装和磨练的,在购置方接受商品以及安装和磨练完毕时确认收入。

如果安装法式比力简朴,可在发出商品时确认收入;4.销售商品接纳支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。上述四种形式的商品销售须同时满足下列条件:第一,企业已将商品所有权相关的主要风险和酬劳转移给购货方;第二,企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续治理权,也没有实施有效控制;第三,收入的金额能够可靠地计量;第四,已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。(五)提供劳务确认收入时间1.完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

企业在各个纳税期末,提供劳务生意业务的效果能够可靠预计的,应接纳完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。其中,提供劳务生意业务的效果能够可靠预计,是指同时满足下列条件:第一,收入的金额能够可靠地计量;第二,生意业务的完工进度能够可靠地确定;第三,生意业务中已发生和将发生的成本能够可靠地核算;2.安装费。应凭据安装完工进度确认收入。

安装工程是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入;3.宣传前言的收费。应在相关的广告或商业行为泛起于民众眼前时确认收入。广告的制作费,应凭据制作广告的完工进度确认收入;4.软件费。为特定客户开发软件的收费,应凭据开发的完工进度确认收入;5.服务费。

包罗在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入;6.艺术演出、招待宴会和其他特殊运动的收费,在相关运动发生时确认收入。收费涉及几项运动的,预收的款子应合理分配给每项运动,划分确认收入。7.会员费。

申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可获得种种服务或商品,或者以低于非会员的价钱销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入。8.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。

9.劳务费。恒久为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务运动发生时确认收入。五、小我私家所得税小我私家所得税是以小我私家(自然人)取得的各项应税所得为工具征收的一种税。

我国小我私家所得税法将小我私家应税所得分为11个种别,以按次计征、按月计征和按年计征三种方式确定纳税义务发生时间。(一)按次计征小我私家所得税当实行按次计征时,每次取得所得的时间为纳税义务发生时间;实行按次计征的所得有:1.属于一次性收入的劳务酬劳所得;2.以每次出书、揭晓取得的收入为一次的稿酬所得;3.以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次的特许权使用费所得;4.以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次的利息、股息、红利所得;5.以每次取得该项收入为一次的偶然所得。(二)按月计征小我私家所得税当实行分月预缴时,每一月份的最后一日为纳税义务发生时间;按月计征小我私家所得税的有:1.产业租赁所得;2.属于同一项目一连性收入的,以一个月内取得的收入为一次的劳务酬劳所得;3.人为、薪金所得。

(三)按年计征小我私家所得税1.个体工商户谋划所得;2.承包、承租谋划所得。当实行按年计征时,纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。六、房产税房产税是以衡宇为征税工具,按衡宇的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种产业税。

房产根据新增方式和用途的差别,划分确定纳税义务发生时间。(一)新建的衡宇1.纳税人自建的衡宇,自建成之次月起征收房产税;2.纳税人委托施工企业建设的衡宇,从管理验收手续之次月起征收房产税;3.纳税人在管理验收手续前已使用或出租、出借的新建衡宇,应按划定征收房产税。(二)购置存量房购置存量房,自管理衡宇权属转移、变换挂号手续,房地产权属挂号机关签发衡宇权属证书之次月起计征房产税。

(三)出租、出借房产出租、出借房产,自交支付租、出借房产之次月起计征房产税。(四)融资租赁的房产融资租赁的房产,由承租人自融资租赁条约约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

条约未约定开始日的,由承租人自条约签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。(五)房地产开发企业开发的商品房鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前,对房地产开发企业而言是一种产物,因此,对房地产开发企业制作的商品房,在售出前,不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房,自衡宇使用或交付之次月起计征房产税。七、城镇土地使用税城镇土地使用税,是指在都会、县城、建制镇、工矿区规模内使用土地的单元和小我私家,以实际占用的土地面积为计税依据,依照划定由土地所在地的税务机关征收的一种税。

(一)新征用的土地1.征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;2.征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。(二)以出让或转让方式有偿取得土地使用权以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从条约约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;条约未约定交付土地时间的,由受让方从条约签订的次月起缴纳城镇土地使用税。(三)因“地随房走”而涉及的土地使用权1.购置新建商品房,自衡宇交付使用之次月起计征城镇土地使用税;2.购置存量房,自管理衡宇权属转移、变换挂号手续,房地产权属挂号机关签发衡宇权属证书之次月起计城镇土地使用税;3.出租、出借房产,自交支付租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。八、土地增值税土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的修建物及附着物并取得收入的单元或小我私家,以转让所得为计税依据向国家缴纳的一种税。

(一)接纳查账征收方式1.签订转让房地产条约。纳税人与当事人签订转让房地产条约之日为纳税义务发生时间。

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2.法院讯断或裁定。法院在举行民事讯断、民事裁定、民事调整历程中,讯断或裁定房地产所有权转移,土地增值税纳税义务发生时间以讯断书、裁定书、民事调整书确定的权属转移时间为准。3.仲裁机构裁决。

依法设立的仲裁机构裁决房地产权属转移,土地增值税纳税义务发生时间以仲裁书明确的权属转移时间为准。(二)接纳审定征收方式纳税人依照税务机关审定的税额及划定的期限缴纳土地增值税。

九、资源税资源税是以种种应税自然资源为征税工具,为了调治资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。(一)纳税人销售应税产物,纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;1.纳税人接纳分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售条约划定的收款日期的当天;2.纳税人接纳预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间,为发出应税产物的当天;3.纳税人接纳其他结算方式的,其纳税义务发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(二)纳税人自产自用应税产物纳税人自产自用应税产物的纳税义务发生时间,为移送使用应税产物的当天。(三)扣缴义务人代扣代缴税款扣缴义务人代扣代缴税款的税务义务发生时间,为支付货款的当天。


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